Ertelenen soliq majburiyati - bu nima?

muvofiq qoidalari bilan daromad va xarajatlar soliq maqsadlar uchun va moliyaviy hisobotni tayyorlash Buxgalteriya, farqlar bir qator bor. Shu munosabat bilan, ayrim hujjatlarni e'tirof miqdori boshqa bilan mos emas. Shunga ko'ra, dizayn murakkabligi hisobot tomonidan tez-tez paydo.

PBU 18/02

Bu qoida soliq hisobotlari miqdorda farqlarni aks ettirish uchun joriy etildi. PBU doimiy va vaqtinchalik parametrlarini ajratilgandir. Sobiq buxgalteriya aks, lekin soliq bazasini hisobga hech qachon daromad / xarajatlarni o'z ichiga oladi. yakuniy aniqlash, ular ham hisobga olinishi mumkin, lekin u Buxgalteriya hujjatlarida belgilangan bo'lishi mumkin emas. Shartli shu davrda hisob ko'rsatilgan va soliqqa tortish maqsadlari uchun turli vaqt oralig'ida olinadi daromad / xarajatlar, ataladi. Tufayli bu farqlar yuzaga uchun ertelenmiş soliq majburiyati bor. Bu PBU ham foyda echimlarini aks muayyan tartibini beradi. shartli xarajatlar / daromad byudjeti va to'lov stavkasi mahsulotga teng Buxgalteriya foyda. Ushbu parametrlarni sozlash soliq mavjudotlarni va ertelenen soliq majburiyatlari Ertelenen, shuningdek doimiy farqlar ta'sir qiladi. Natijada deklaratsiyasini aksini topgan miqdori bilan belgilanadi.

terminologiya

Ertelenen soliq majburiyati - keyingi davrda to'lov miqdori ko'payishiga olib kerak byudjeti, badallar, deb qismidir. sadelik uchun, ham amaliyot IT qisqartirilgan. Ertelenen soliq majburiyati - bu kirishda yuzaga keladigan vaqtinchalik farq moliyaviy hisobotlarni yuqori deklaratsiyasini ortiq soliq. indeks aniqlash uchun ishlatiladi formula:

IT vaqt farq foyda dan ajratmalar stavkasini =.

Ertelenen soliq majburiyatlari: hisob

Buxgalteriya yozuvlar u aks ettiradi qaysi maxsus maqola bilan ta'minlash. Bu CQ. balansida 77. Ertelenmiş soliq majburiyatlari p ko'rsatilgan. 1420. zarar / foyda hisobot, bu miqdor line 2430 rivoyat qilinadi.

SHE

chegirib farq faraz kursi bilan ko'paytiriladi bo'lsa, allaqachon byudjetga to'lanadigan miqdorda olingan, lekin kelgusi davrda o'tkazish lozim. Bu qiymat ErtelenmiĢ aktivlari deb ataladi. SHE - foyda olishga mo'ljallangan miqdori joriy, amal to'lovlari va miqdor xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farq. quvvatlash va bekor qilish SCH bilan qilgan. 09. amortizatsiya keyingi ko'chadan taqdim qilingan bo'lsa, u holda buxgalteriya u operatsion tizimi va soliq undiriladi emas - hisoblanadi.

Vaqt farqi (IT)

Bu uning uchun biriga o'xshash tarzda belgilanadi. Biroq, qarama-qarshi belgi bu qiymati. Ertelenen soliq majburiyati - kelajak davrlarida byudjetga to'lovlar o'sishiga etakchi miqdori. Bu hissasi keyinchalik to'lash kerak bo'ladi.

o'ziga xosligi

Ertelenmiş soliq majburiyatlari uchun Hisobot davrida tegishli farq amalga oshiriladi. yaxshi tushunish uchun, biz kelgusi davr uchun byudjet hissasi bo'lishi miqdorda boshlanishini belgilashda foyda QQS olishi mumkin. QQS ajratmalar kelajagi sifatida MF aks. 76. Xuddi u faqat 77-moddasida belgilangan.

o'zgarishlar

kamaytirish yoki to'liq bartaraf vaqtinchalik farqlar kamayadi va ertelenen javobgarlik jarayonida. Analytics maqola axborot tuzatilgan bo'ladi. Bir shaxsning yoki bu miqdorda zaryad qilingan ob'ekt javobgarligini ixtiyorida kelajakda davrlarida ajratmalar summasiga ta'sir qilmaydi. Bunday hollarda bekor bo'ladi amalga oshiriladi. ErtelenmiĢ majburiyatlar foyda va zararlarni hisobga ostida qildi. Ular debet CQ ko'rsatilgan. Bu holda 99., CQ. 77 kirim. p indeksini aniqlash jarayonida hisobot davrida. 2420 haq miqdorini va yangi tashkil tezligini kirdi. , 2450 2430 yilda liniyalari to'ldirishda, "debet-kredit" ustuvorligini foydalaning. MF ko'ra. 09 va haq to'lanadigan-yilda olib tashlansa sarf aylanmasi 77, so'ngra natijasida belgisini aniqlash. tegishli liniyalari so'zlar ijobiy yoki (Qavslar ichida) salbiy qiymatini ko'rsatadi. Agar pasayadi foyda ajratish oshirish yo'nalishida uni o'zgartirganda. Aksincha, u to'lovlarni kamaytirish bo'lsa oshdi.

foyda joriy ajratish

Bu aslida hisobot davrida byudjetga to'lanadigan miqdori iborat. Bu qiymat shartli daromad / iste'mol miqdori va IT shakllantirish, IT va sobit to'lovlar ishlatiladigan ko'rsatkichlar o'z o'zgarishlar asosida hisoblanadi. hisob-kitoblar uchun, shunday formula qo'llaniladi:

VT = SD (Le) PNA + - + PNA SHE - IT.

hisoblash modeli PBU 18/02 belgilangan, paragraf 21. muqobil formulalar yordamida, to'g'ri hisoblash mumkin tekshiring:

TH = uchun soliqqa tortiladigan daromad hisobot davri byudjetga ajratmalar, «b kursi.

Tashkilot doimiy soliq to'lovlarini taqdim qilmasa, foyda hisoblab mavhum miqdorda, va oqim o'rtasidagi mutlaq farq bo'ladi - IT. Bu ko'rsatkich hozirgi ajratilgan buyukligini ta'sir qiladi.

Ertelenen soliq majburiyati: yuborish

hisobot va daromad belgisida tarkibida muvofiq tenglama PQ = BP + SHE ishlatiladi sof daromad aniqlash uchun - TNP - IT, bu erda:

• BP - Buxgalteriya foyda;
• TNP - joriy soliq.

Bu formula balansi aks ettirilgan bo'lib, IT va IT foydalanadi:

• DB CQ. 09 K.D.Ushinskiy CQ. 68;
• Db CQ. 68 K.D.Ushinskiy CQ. 09;
• Db CQ. 68 K.D.Ushinskiy CQ. 77;
• Db CQ. 77 K.D.Ushinskiy CQ. 68.

Ular karlardan ajratmalar miqdori ta'sir bor. Biroq, bu maqolalar sof daromad bilan bog'liq emas. foyda echimlarini hisoblash haqiqiy usuli aks ettiradi va bir vaqtning o'zida daromad taqsimlash haqida ma'lumot shakllantirish 2 o'rnini ko'rsatish mumkin. Ular, aslida, CQ ta'sir soliq majburiyatlari va varlıklarından etiladi. Bu holda 99 va 68., u bepul liniyada yoki satrlarga uchun hal tushuntirish memorandum.

amaliy dastur

ertelenmiş soliq majburiyati sifatida? Misollar bilan kiradi. tashkilot kompyuter dasturi sotib oldi deylik. dasturiy ta'minot qiymati - 8-tuman .. dasturi ishlab chiquvchilar tomonidan shu vaqt foydalanish cheklangan edi. Shu munosabat bilan, kompaniyaning direktori yozish-off uchun ikki yil davomida dasturiy ta'minot xarid narxini buyurdi. moliyaviy yozuvlar miqdori Prepaid xarajatlar, shu jumladan qilingan. Bu xarajatlar uchun bir vaqtning o'zida dasturi xarajatlarini off yozish uchun soliq maqsadlar uchun ruxsat. Natijada, bir vaqt farqi bor edi. 8000 x hissa stavkalari: foydasining miqdor to'lov IT qiymati, joriy nisbatan yuqori bo'ladi. quyidagicha moliyaviy yozuvlar, bu aks etadi:

• Debet CQ. 99 K.D.Ushinskiy CQ. 68 (09) - shartli to'lash;
• Debet CQ. 68 (09) K.D.Ushinskiy CQ. 77 - IT.

Bu holda, bo'lg'usi to'lovlar miqdorini aks ettiradi maqola, passiv balansi sifatida bajaradi. U kelgusi davrlarda qo'shimcha to'lanadigan bo'lishi soliq miqdorini to'plangan. uning bekor qilish kelayotgan ko'chadan ishlab chiqarilmoqda. Bu, masalan, kompyuter dasturi soliq hisobotlari tashlab. Shunga ko'ra, hech bir tarzda u kompaniya xarajatlarini ta'sir qiladi. Hisobot, boshqa tomondan, yozish-off faqat joriy moliyaviy davr uchun hisob dasturi, ma'lum bir qismi uchun amal qiladi. quyidagi tarzda ma'lumotlarni aks ettiradi:

• Debet CQ. 20 K.D.Ushinskiy CQ. 97 - (QQS emas) kompyuter dasturi qiymati bir qismi;
• Debet CQ. 19/04 cd CQ. 97 - ajratmalar miqdori qiymati qo'shiladi.

Bu vaziyatda, byudjetga bu to'lov qiymati yanada shartli bo'ladi. ikkinchisi qismi to'lash kerak. yuborilganlar debet aylanmasi olingan.