Dummies uchun: QQT (qo'shilgan qiymat solig'i). Soliq deklaratsiyasi, soliq stavkalari va QQSni qaytarish tartibi

Tafsilotlarni kiritmasangiz, qo'shimcha qiymat solig'i (QQS) eng qiyin vazifa emasligini aytib berish. Bu masalada boshlang'ich bilim nafaqat buxgalterlar va iqtisodchilar uchun, balki bunday o'ziga xos faoliyat sohalaridan uzoq bo'lmagan odamlar uchun ham ortiqcha bo'lmaydi.

QQSning iqtisodiy tarkibi

QQS - bu davlat byudjetini shakllantirishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan Rossiyadagi soliqlardan biridir. Qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyati uning to'liq nomini aks ettiradi. Ya'ni, ishlab chiqaruvchi asl mahsulotning (xom yoki yarim tayyor mahsulot) qiymatini oshirgan qo'shimcha qiymat bilan uning hisob-kitob qilinishi amalga oshiriladi.

"Dummies" uchun: QQS ishlab chiqarish korxonalari, ulgurji va chakana savdo tashkilotlari, shuningdek yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan va to'langan soliq hisoblanadi. Amalda, uning hajmi o'z mahsulotlarini (tovarlarni, xizmatlarni) sotishda olingan daromadlar va uni ishlab chiqarishda foydalanilgan xarajatlar miqdori o'rtasidagi farqning nisbati mahsuli hisoblanadi. Qisqacha aytganda, ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi mahsulotning original mahsulotga (aslida, yangi hosil qilingan qiymatga) o'sayotgan qismi bu soliq bazasi hisoblanadi. Ushbu soliq turi bevosita hisoblanadi, chunki u mahsulotning narxiga kiritiladi. Oxir-oqibat, bu xaridor tomonidan to'lanadi va rasmiy ravishda (va amalda) uning to'lovi mol-mulk egalari va ishlab chiqaruvchilari tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq solish ob'ektlari

QQSni hisoblash uchun mo'ljallangan ob'ektlar ishlab chiqarilgan mahsulot, ishlar va xizmatlar sotishdan olinadigan daromad hisoblanadi, shuningdek:

- mol-mulk (ishlar, xizmatlar) egalariga mol-mulk sarf qilingan taqdirda;

O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarining narxi;

- Rossiya Federatsiyasi hududida olib o'tilayotgan import tovarlarining, shuningdek tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati (daromad solig'i solinadigan bazaga kiritilmagan).

QQS to'lovchilari

Soliq kodeksining 143-moddasida QQS to'lovchilari yuridik shaxs (rus va xorijiy), shuningdek soliq hisobiga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lganligini belgilaydi. Bundan tashqari, ushbu soliq to'lovchilari Bojxona ittifoqi chegaralari bo'ylab tovarlar va xizmatlar harakatlarini amalga oshiruvchi shaxslar, lekin bojxona qonunchiligida uni to'lash majburiyatini belgilagan taqdirda kiradi.

QQS bo'yicha soliq stavkalari

Rossiyada QQS stavkalari uchta versiyada taqdim etiladi:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Hisoblangan soliq miqdori soliq stavkasi bo'yicha 100 foizga teng bo'lgan foiz stavkasi tomonidan aniqlanadi.

Ushbu soliqni hisoblash uchun ob'ekt sifatida tan olinmaydigan savdolar (ustav kapitalini shakllantirish bo'yicha kiritilgan operatsiyalar, korxonaning asosiy fondlari va mol-mulki zayomiga o'tkazish va boshqalar), erni sotish bo'yicha shartnomalar va ko'plab boshqa qonunlar belgilanadi.

QQS stavkasi 18%

2009 yilgacha bo'lgan davrda eng ko'p bitimlar miqdoriga 20% QQS qo'llanildi. Hozirgi vaqtda bu raqam 18% tashkil etadi. QQSni hisoblash uchun soliq stavkasini va foiz stavkasini 100 ga bo'linishini hisoblash kerak. Bundan ham oddiy: soliq stavkasini belgilashda soliq stavkasi soliq stavkasi koeffitsientiga ko'paytiriladi - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Shunday qilib, QQS miqdori iste'molchilarning yelkasida joylashgan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga kiritiladi.

Masalan, agar QQSni hisobga olmagan tovarlar narxi 1000 rubl bo'lsa, ushbu turdagi tovarlarga to'g'ri keladigan stavka 18% ni tashkil qiladi, shunda hisob-kitob oson:

QQS = PRICE X 18/100 = PRICE X 0.18.

Ya'ni, QQS = 1000 X 0.18 = 180 (rubl).

Natijada mahsulotni sotish narxi QQS bilan hisoblangan mahsulotning narxi hisoblanadi.

QQS darajasi past

10% QQS stavkasi aholi uchun ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan oziq-ovqat mahsulotlarining muayyan guruhiga tegishli. Bunday mahsulotlarga sut va ularning hosilalari, ko'plab don, shakar, tuz, dengiz, baliq va go'sht mahsulotlari, shuningdek, bolalar va diabet kasalliklari uchun ba'zi mahsulotlar kiradi.

Nolinchi QQS darajasi, uni qo'llash xususiyatlari

Kosmik faoliyat, sotish, ishlab chiqarish va qimmatbaho metallar ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lgan tovarlar (ishlar va xizmatlar) uchun 0% stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, tranzaktsiyalarning katta qismi chegara bo'ylab tovarlarni tashish uchun olib boriladigan tranzaksiyalar bo'lib, ularni ro'yxatdan o'tkazish bojxona tartib-qoidalariga to'g'ri kelishi kerak . Nolinchi soliq stavkasi soliq organlariga taqdim etiladigan eksport hujjatlarini tasdiqlashni talab etadi. Hujjatlar to'plami quyidagilardan iborat:

1. Tovarlarni Rossiya Federatsiyasi yoki Bojxona ittifoqi tashqarisida begonaga sotish uchun soliq to'lovchining shartnomasi (yoki shartnomasi).
2. Tovarlar chiqib ketish joyi va sanasi bo'yicha Rossiya bojxona majburiy belgisi bilan mahsulotni eksport qilish uchun bojxona deklaratsiyasi . Siz Rossiya Federatsiyasi tashqarisida tashish va eskort qilish uchun hujjatlarni, shuningdek boshqa mahsulotlar eksportini tasdiqlashingiz mumkin.

Bordiyu tovarlarni chegaradan o'tish paytida 180 kun mobaynida talab qilinadigan hujjatlar tuzilmasa va soliq to'lovchiga taqdim etilmasa, to'lovchi QQSni 18% (yoki 10%) stavkasida to'lashi va to'lashi shart. Bojxona tasdig'ining yakuniy to'plamidan so'ng siz to'langan soliqni to'lashingiz yoki uni to'lashingiz mumkin.

Settlement Rate-dan foydalanish

Hisoblash stavkasi oldindan to'lash uchun va boshqa hollarda qo'llaniladi. "Kichkintoylar" uchun ushbu stavka bo'yicha QQS "soliqqa tortiladigan" soliqni tovarning umumiy qiymatidan ajratish zarur bo'lganda hisoblanadi. Ushbu xatti-harakat, qo'llaniladigan QQS stavkasining turiga qarab, eng sodda formulalar bo'yicha amalga oshiriladi.

10% QQS stavkasi bilan hisoblash qiymati 10% / 110% ni tashkil qiladi.

18% foiz stavkasida - 18% / 118%.

QQS solig'ini to'ldirish va uni topshirish shartlari

Soliq hisobotlarini topshirishga tayyorgarlikning dastlabki bosqichida buxgalterning ishi soliq summasidan keyinroq olinadigan asosni aniqlashga qaratilgan. QQS solig'ini to'ldirish dastlabki sahifani ro'yxatdan o'tkazish bilan boshlanadi. Bu holda, barcha rekvizitlarni (nomlar, kodlar, turlar va h.k.) diqqat bilan va ehtiyotkorlik bilan kiritish juda muhimdir. Barcha sahifalarda kafedraning bosh sahifasida (yoki IP) imzolanishi va imzosi ko'rsatiladi. Deklaratsiya ro'yxatdan o'tkazilgan joyda soliq idorasiga, lekin hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmasdan topshirilishi kerak. Xuddi shu shartlarda va uning to'lovi (uch oylik muddat bilan) belgilanadi. Shunday qilib, joriy yilning birinchi choragi uchun soliqni to'lash va baholash joriy yilning 20 apreliga qadar zarur edi.

Soliqni hisoblash

"Dummies" uchun: QQS to'lash bir necha bosqichda hisoblanadi.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlash.
2. QQSni to'lash.
3. Soliq imtiyozlari miqdorini aniqlash.
4. Hisoblangan va to'langan soliq (chegirib tashlash) o'rtasidagi farq va to'lanadigan QQS miqdoridir.

Cheklangan summalar yig'ilgan summadan oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi yozma ariza bo'yicha va qarorlar qabul qilinganidan keyin farqni to'lash huquqiga ega, ammo keyinchalik bu haqda ko'proq ma'lumot.

Soliq imtiyozlari

Ta'kidlash kerakki, etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS miqdori, shuningdek tovarlarni eksport qilishda bojxona organida to'lanadigan xarajatlarga alohida e'tibor qaratish lozim. Chetdan tushirilishi lozim bo'lgan soliqning hisobga olingan aylanma mablag' bilan bevosita bog'liq bo'lishi juda muhimdir. Oddiy qilib aytganda, QQS "A" tovar aylanmasidan hisoblab chiqilgan bo'lsa, ushbu mahsulot bilan bog'liq barcha xaridlar hisobga olinadi. Chiqish huquqini tasdiqlash etkazib beruvchilardan olinadigan schyotlar, shuningdek, chegara o'tish joylarida soliq summalarini to'lash uchun hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Ularda alohida QQS ajratiladi. Bunday schyot-fakturalar alohida jildga topshiriladi va har bir mahsulot uchun tovar aylanmasi tasdiqlangan shaklga muvofiq xarid kitobida saqlanadi.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish vaqtida majburiy maydonlarni noto'g'ri to'ldirish, noto'g'ri tafsilotlarni ko'rsatish, shuningdek vakolatli shaxslarning imzosi yo'qligi haqidagi savollar tez-tez ko'tariladi. Odatda, bunday holatda Soliq inspektsiyasining xodimlari tegishli tovon puli to'laydilar, bu esa QQS va jarimalarni qo'shimcha ravishda to'lashga olib keladi.

Deklaratsiyalarning elektron ko'rinishi

2014 yildan boshlab QQS solig'i faqat elektron shaklda topshirilishi kerak. Maxsus soliq rejimlari bilan bog'liq bir nechta istisnolar mavjud.

QQS qaytarish shartlari

To'lanadigan soliqni to'lash uchun to'lovchilarning huquqlarini qondirish soliq organlari tomonidan amalga oshiriladigan stol nazorati asosida amalga oshiriladi. QQSni qaytarish bo'yicha deklarativ tartib-qoidalar quyidagi shartlarga javob beradigan bir nechta to'lovchilarga nisbatan amalga oshiriladi:

- To'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori (QQS, aktsiz solig'i, foydani va ishlab chiqarilgan soliqlar) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. Kompensatsiya uchun talabnoma berilgan sanadan oldingi 3 kalendar yil uchun;

- to'lovchi bank kafolatini oldi.

Ushbu protsedurani qo'llash yana bir shartni nazarda tutadi: soliq to'lovchiga soliq to'lashni topshirishdan oldin kamida 3 yil davomida to'lovchi Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak .

Kompensatsiya tartibi

Soliq to'lovchiga QQSni qaytarish uchun soliq organlariga soliq summasini qaytarish uchun yozma ariza taqdim etish kerak. Ushbu miqdorlar ariza bo'yicha ko'rsatilgan hisob-kitob hisobiga qaytarilishi yoki boshqa soliq to'lovlarini to'lashda (agar ular qarz bo'lsa) to'lanishi mumkin. Tekshiruv 5 ish kuni mobaynida qaror qabul qiladi. QQS miqdorini qaytarish ayni qarorda ko'rsatilgan miqdorda amalga oshiriladi. Soliq to'lovchiga mablag'larni kechiktirilgan holda soliq to'lovchi ushbu pulni soliq organlaridan (byudjetdan) foydalanish uchun foiz olish huquqiga ega.

Kameral nazorat

Soliq inspektsiyasi tomonidan qaytarilgan summalarning amal qilish muddatini uch oy mobaynida tekshirish uchun tekshirish o'tkaziladi. Agar buzilishlar faktlari aniqlanmagan bo'lsa, tekshirish tugaganidan keyin 7 kun ichida tekshirilayotgan shaxs kreditning qonuniyligi to'g'risida yozma ravishda xabar beradi.

Hozirgi Rossiya qonunchiligining buzilishi holatlarida inspeksiya tekshiruv xisobotini tuzadi, bu soliq to'lovchi (yoki jalb qilish yoki javobgarlikni olishdan bosh tortganlik to'g'risida) qaror qabul qiladi. Bundan tashqari, ushbu mablag'lardan foydalanish uchun haddan ziyod QQS va foizlarni qaytarish uchun huquqbuzar talab etiladi. Mablag' qaytarilmasa, uni Rossiya Federatsiyasining byudjetiga qaytarish majburiyati kafolati berilgan bankga beriladi. Aks holda, soliq organlari zarur mablag'larni shubhali tarzda hisobdan chiqarishni amalga oshiradilar.

QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq ayrim qoidalar ani tushunish uchun ancha murakkabdir, ammo o'ylangan xabardorlik natijaga olib keladi. Ushbu soliqni idrok etishda alohida qiyinchilik Rossiya Federatsiyasining qonunchiligida muayyan shartlar va muntazam o'zgarish bilan yaratiladi.